造价师/评估师培训：010-82146681
联盟会员/机构评定：010-82146682
学员取证后服务：010-82146686
业务合作咨询：010-82586972
E-mail：bscea@bscea.org
行业案例（2024）丨12软件工程造价评估助力第三方审计服务——某省公安厅第三方审计服务项目实施总结-北京科信深度科技有限公司
点击：时间：2026-06-04
一、案例概况
（一）案例背景
政府采购项目审计的时代背景是多维度的，涉及法律规范、公共资金效益、政府职能转变、廉政建设、国家治理现代化、政策支持、公共服务扩展、信息技术发展、国际合作以及社会公众期待等多个方面。
公安内审工作是公安机关内部监督的重要组成部分，它在维护公安机关纪律、规范执法行为、提高财务管理水平、促进公安工作规范化和法制化等方面发挥着重要作用。在信息化的背景下，审计范畴扩展到了信息化技术的应用、数据安全、系统集成、审计智能化等方面。审计不仅要关注传统的财务审计，还要涉及到信息系统的性能评估、数据分析、风险管理、合规性检查等多个层面。而全过程审计服务是公安机关内部管理和监督的重要工具，通过不断优化和创新，能够为公安机关的规范化管理和效能提升提供有力支持。
（二）面临的问题
公安全过程审计包含四个节点，即预算审计、需求文件审计、待签合同审计和结算审计，项目类型分为三大类，即物资服务、信息化、基建，主要面临的问题表现三个方面，一是人为因素重，审计人员在执行项目审计时会受到个人经验、知识背景影响，导致审计判断出现偏差。二是缺少科学评估方法，导致信息不对称，审计单位与被审计单位衡量基点不一致。三是没有权威标准化评估方法，在费用谈判时没有主动权。
如何提高政府采购资金的使用效益，促进政府采购的科学性、规范性，以及如何识别和应对采购及项目管理风险是审计亟需解决的问题。
（三）案例目标
1.确保合规性：确保采购活动遵循相关法律法规和机关内部的采购政策。
2.提高资金使用效益：通过审计发现和纠正采购过程中的浪费和低效率问题，提高财政资金或自有资金的使用效率。
3.防范风险：通过审计有助于识别和防范采购过程中可能出现的财务风险、合规风险以及廉政风险。
4.优化采购流程：审计推动采购流程的优化，提升采购活动的透明度和公平性。
5.促进合同管理：审计关注合同的签订、执行和变更等环节，确保合同管理的规范性和合法性。
6.加强内部控制：审计发现内部控制系统中的薄弱环节，提出改进措施，加强内部控制体系。
7.持续改进：审计不仅是评价现状，更重要的是提出建议，促进采购管理体系的持续改进和发展。
8.维护利益相关方的权益：确保采购活动公正、公平，维护供应商、采购方以及其他利益相关方的合法权益
9.监督和评价：实现对采购活动的监督和评价，确保采购目标的实现和经济效益的最大化.
二、实施过程
（一）实施难点
1.专业能力要求高：政府采购审计涉及财务、法律、合同管理等多个领域，要求审计人员具备较高的专业知识和技能。
2.信息不透明：政府采购信息公开不够透明，导致审计工作难以获取完整、准确的信息，影响审计质量和效率。
3.内部控制不足：部分单位内部控制机制不完善，审计难以发现和评价潜在的风险点和控制缺陷。
4.审计方法和手段落后：传统的审计方法和手段难以适应当前信息技术发展的需要，需要更新的技术手段以提高审计效率。
（二）实施组织
审计团队成员包括销售经理、项目经理、主审人员、复核人员、复审人员等，应具备丰富的经验和过硬的专业的知识、技能，能够应对审计过程中的各种挑战。项目经理与业务接口人对接项目信息，确保项目达到审计要求，主审人员根据达到要求的送审资料进行初步审计，初步结果形成后由复核及复审人员对结果进行二级三级独立审核，经过审核后由项目经理向客户单位进行反馈汇报。
（三）方法选择
1.预算审计阶段：物资服务类项目多采用市场调查以及历史成交数据类推法，信息化定制软件多采用功能点方法以及市场调查，确保符合市场行情。
2.需求文件审计阶段：根据国家现行法律法规结合预算审计报告对需求文件的合法合规性进行审核。
3.待签合同审计：根据国家现行法律法规、招投标文件、中标通知书等内容对合同文本的合法合规、风险点、要约承诺内容进行审核。
4.结算审计：根据国家现行的执行标准及规范、合同的参数要求，对标的物进行现场勘查，验证采购活动的实际情况，确保符合法律法规、规范和合同要求。
5.数据分析：运用统计和数据分析技术，对采购数据进行分析，以发现异常模式或趋势。
6.询问和访谈：与采购单位的工作人员、供应商、监管机构等相关人员进行交谈，获取必要的信息。
7.技术评估：对于专业技术要求高的采购项目，需要聘请专家或委托质检机构进行评估。
（四）实施过程
实施过程包括准备阶段、实施阶段和完成阶段。
准备阶段是接受任务，收集整理评审依据，了解评审项目基本情况，制定实施方案，组建项目组及专业人员配置，任务分解，资料清查及阅读，提出需解决的问题及需补充的资料。
实施阶段是对物资服务类项目开展市场调查、核价等工作。定制软件是基于行业基准数据统计分析回归，建立方程进行估算，即基于基准数据建立参数模型，并通过输入各项参数，确定待估算项目工作量、成本估算值的方法。最后复核，形成完整的审核意见报委托单位。
完成阶段是做好出具报告前复核工作，编写报告及其附件，签章，向委托单位发送报告，归还相关资料，数据信息化处理及归档。
具体实施过程如下：
1. 预算审计
针对预算常见问题，从三个方面做出应对策略，一是资料完整性、合规性审核，二是初审结果的复核，三是审核报告的复核。
我公司在审核过程中对不同项目类型采用不同的审核评估方法，物资服务类根据国家现行法规及相关规范结合市场调研情况给出合理预算金额，同时指出预算编制及后续项目执行过程中存在的风险。软件开发类信息化项目的评估审核主要依据国标及行业基准数据建立评估模型，科学地给出审核结果。信息化运维项目费用的测算采用国标、行标等规范，通过维护功能内容及人员费用等方式给出审核结果。
预算审核的意义在于确保项目资金的合理使用，提高资金使用效率，控制项目成本，识别风险，以及促进项目的顺利实施。具体来说，预算审核一是审视项目预算的编制过程的合理性，确保项目预算的全面性和充分性；二是审视资金使用的透明度，防止资金挪用和滥用；三是涉及对项目的成本效益进行评估，确保项目的成本投入与预期收益相匹配；四是审视项目的风险控制情况，避免资金浪费和风险暴露；最后，预算审核还能对项目的绩效进行监督，确保项目资金的使用符合预期绩效，及时发现和解决项目中存在的问题和不足。
2. 需求文件审计
针对需求文件审计常见问题，着重从三个方面进行审核，一是采购限价是否超过预算，二是需求是否与预算清单一致，三是评分办法是否合理，是否存在以不合理条件限制或排斥潜在投标人的条款。
需求文件审计是一个关键的环节，它有助于确保需求的准确性和完整性。通过审核，可以发现和解决需求中的模糊、矛盾或遗漏的问题，从而避免后续服务或供货过程中的误解和返工。
3. 待签合同审计
针对待签合同审计常见问题，着重从四个方面进行审核，一是合同价格是否超过采购限价，二是合同清单是否与需求文件一致，三是合同条款是否符合相关法律法规的规定，是否与投标人承诺一致，四是违约责任是否公平公正。
待签合同审核是项目管理的重要环节，可以对各类合同进行标准化、规范化管理，提高工作效率，降低成本。
4. 结算审计
针对结算常见问题，着重从四个方面做出应对策略，一是资料的完整性、合规性审核，二是初审结果审核，三是履约情况审核，四是结算报告审核。
结算审计主要依托合同及招投标文件及相关行业规范对合同内容履约情况详细踏查，对物资类核对产品质量及数量，对服务类查询成果文件、运维日志等内容，对软件开发详细查看功能完成情况，有变更功能通过预算建立模型评估相关费用，为客户结算及决算提供相关依据。
通过结算审计可以确保结算过程的有效性和可靠性、防止资源浪费、符合法律法规和政策要求、优化财务管理、提高透明度和可信度、保障资金的正确使用。
（五）问题与建议
我公司主要负责除基建类项目的四节点全流程审计工作，在审计过程中发现很多问题。如预算编制粗糙、价格虚高、重复计价、将服务融入货物中提高价格、同质不同价，定制软件凭经验“拍脑袋”做造价；需求技术参数设置无法体现性能或技术要求、缺少售后服务要求、评分标准设置不合规；合同摘录错误、与投标文件不一致、违约罚则不清晰；结算资料不全、未按合同内容履约、超工期完工等。其次在项目的执行管理上也存在诸多问题，如预算编制与执行脱节、采购方式不规范、执行与监督单位未严格分开、内部控制管理不足、履约验收管理不规范等200余项审计问题，并引导客户完善风险清单。
针对审计中发现的问题及各节点的风险点，我们有如下建议与提示：
1.预算审计
（1）送审资料不完整、粗糙，如对于通用产品，没有提供三组参考品牌型号或者提供的品牌型号与技术参数不相符；关键指标参数无法准确反映采购需求，如质保要求、售后服务等可能被遗漏。送审材料中的采购内容可能超出了资产配置标准或办公需要，导致资源浪费。
（2）技术参数设置不合理，如参数可能过于高或过低，导致无法满足实际使用需求，或者购买的设备已经停产。
（3）采购内容不合规，如在采购过程中可能存在重复采购的情况，与往期合同相比缺乏创新和改进。维保项目的预算清单可能缺乏必要的细节，如软件原值、设备品牌型号、数量等，服务要求可能不完善。软件类项目的功能描述可能不够清晰，信息化项目可能将通用软件按照定制软件的标准进行报价。
（4）审批不严谨，如在定制软件开发类项目中，报审时可能存在人月基准单价、基准生产率、规模调整因子取值错误等技术问题，功能点计数项与技术方案可能不一致。
2.需求文件审计
（1）采购文件的编制不规范，如采购文件与预算审计内容不一致；非特殊商品有限定性指标，如特定的品牌型号，尺寸、高度、厚度明确固定值等，或加盖原厂公章、非特殊商品指定检验报告等，未明确验收方案等。
（2）评分标准设置不合规，评分项未量化细化，评分项描述不清、有歧义，评分项确定采购的内容或指标要求作为可选评分项。
（3）评审因素设置不合理，将供应商的注册资本、营业收入、资产总额、从业人员、利润、纳税额、规模条件、股权结构等设置为资格条件或评审因素。限定供应商的所有制形式、组织形式或者所在地；以特定行政区域或者特定行业的业绩、奖项作为加分条件或者中标、成交条件。将服务满意程度、市场认可度、占有率、产品稳定性、先进性及优、良、中、差等没有具体明确判断标准的表述作为评审因素。
3.待签合同审计
（1）合同摘录内容不全或与招投标文件不一致，如甲乙方、项目名称、采购内容、采购数量、服务要求、服务（供货）期限、售后质保、合同金额、履约保证金、支付方式等。
（2）合同条款存在违法、违规情况，如合同条款约定有失公平、合同条款存在歧义或风险、合同未约定产品（软件开发）知识产权归属及风险规避条款。
（3）合同关键条款缺失，如未明确物资采购的详细参数、规格、数量，软件类项目合同未写明软件功能要求；未明确各项标的价格。
4.结算审计
（1）结算书编制不合理，如结算书与实际完工不符，结算内容超出合同及补充协议、变更文件的范围，结算书单项单价或技术参数与合同书技术参数不一致，且无变更材料。
（2）未按合同履约，如未按期交货，超合同约定工期完成竣工验收，完工项目质量差。维保实施内容与合同约定不一致；驻场人员长期不在岗；维保工作没有维保记录，无法确认真实性。
（3）验收把关不严格，未完工签署验收合格单或未按照验收规定验收。监理作用发挥不到位，监理报告与事实不符。
（4）项目管理不严格，如后补验收单、变更单等变更审批手续，采购合同变更超过采购法规定范围（品类、额度），结算报审不及时，已经支付完合同款、保证金等所有款项后报审。尾款或质保金返还不及时。
（5）资源浪费或违法情况，如运维、使用不到位，软件或设备长期闲置，或使用率低中标供应商私自违法分包，甚至违法转包给无相应资质供应商。
三、实施成效
经过3年多的审计服务，科学的解决了信息化造价问题，初步取得了以下成效：一是规范了采购行为，完善了政府采购制度，提升了采购文件质量，确保政府采购活动遵循相关法律法规；二是强化了内部控制管理，优化了采购效率与成本，提升了政府采购质量：三是提高了采购资金的使用效益，有效防范财政资金在采购过程中的违规行为，降低廉政风险；四是通过审计监督，发现并解决采购过程中的问题，提升政府采购的效率和效益，完善了监督追责机制。
2021年度至2023年度审计的项目数、金额以及节约资金数如下：
2021年度完成各类项目审计24个，项目金额9289万元，节约资金634.46万元；完成复审项目80个，涉及金额4.17亿。
2022年度完成各类项目审计60个，项目金额1.6亿元，节约资金1365.7611万元。
2023年度完成各类项目审计39个，项目金额1.3251亿元，节约资金1082.2725万元。
上述数据显示，审计成效十分明显。
四、客户评价
公司提供了高水平的优质服务，在项目全过程审计过程中发现存在的问题逾百项并提出了可行性审计意见，为项目的顺利开展、风险防范及资金效能发挥起到重要作用，尤其在软件工程造价方面为我单位提供了宝贵经验。
